長春法律顧問律師呂平

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股權轉讓 納稅

2018年5月5日  長春法律顧問律師   http://www.tywqpc.live/
股權轉讓 納稅 股權轉讓 納稅

一. 自然人轉讓股權:
1. 按照財產轉讓所得交個人所得稅,稅率為20%;
2. 交印花稅,稅率為萬分之5;
3. 不征營業稅。
二.公司轉讓股權
1. 交企業所得稅,稅率為33%;
2. 交印花稅,稅率為萬分之5;
3. 不征營業稅。

關于企業轉讓股權涉稅問題的法律法規
財政部、國家稅務總局關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知
一九九七年六月二十一日
三、納稅人在產權轉讓過程中,發生的產權轉讓凈收益或凈損失,計入應納稅所得額,依法繳納企業所得稅。國有資產產權轉讓凈收益,凡按國家有關規定全額上交財政的,不計入應納稅所得額。

國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知
(2000年6月21日 國稅發(2000)118號)
二.企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理
(一)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。
被投資企業對投資方的分配支付額,如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資收回,應沖減投資成本;超過投資成本的部分,視為投資方企業的股權轉讓所得,應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。
(二)被投資企業發生的經營虧損,由被投資企業按規定結轉彌補;投資方企業不得調整減低其投資成本,也不得確認投資損失。
(三)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失,可以在稅錢扣除,但每一納稅年度扣除的股權投資損失,不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得,超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。
四.企業整體資產轉讓的所得稅處理
(一)企業整體資產轉讓是指,一家企業(以下稱轉讓企業)不需要解散而將其經營活動的全部(包括所有資產和負債)或其獨立核算的分支機構轉讓給另外一家企業(以下簡稱接受企業),以換取代表接受企業資本的股權(包括股份或股票等),包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時,將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理,并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。
(二)如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中,除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產(以下簡稱“非股權支付額”)不高于所支付的股權的票面價值(或股本的帳面價值)20%的,經稅務機關審核確認,轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。轉讓企業和接受企業不在同一省(自治區、直轄市)的,須報國家稅務總局審核確認。
轉讓企業取得接受企業的股權的成本,應以其原持有的資產的帳面凈值為基礎確定,不得以經評估確認的價值為基礎確定。
接受企業接受轉讓企業的資產的成本,須以其在轉讓企業原帳面凈值為基礎結轉確定,不得按經評估確認的價值調整。

財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知
(財稅(2002)191號)

近來,部分地區反映對股權轉讓中涉及的無形資產、不動產轉讓如何征收營業稅問題不夠清楚,要求明確。經研究,現對股權轉讓的營業稅問題通知如下:
一、以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。
二、對股權轉讓不征收營業稅。
三、《營業稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(1993)149號)第八、九條中與本通知內容不符的規定廢止。
本通知自2003年1月1日起執行。
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